一、稅收籌劃的合法性
稅收籌劃的合法性是指稅收籌劃必須在稅收法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行。這里的合法性具有兩層含義:一是遵守稅法；二是不違反稅法。任何違反法律規(guī)定、逃避納稅責(zé)任的行為都不屬于稅收籌劃的范圍。在有多種納稅方案可供選擇時(shí)，納稅人做出采用較低稅負(fù)方案的決策是納稅人的正當(dāng)權(quán)利。用道德的名義要求納稅人選擇高稅負(fù)，不是稅法的本意。
【知識(shí)要點(diǎn)提醒】稅收籌劃的合法性是其區(qū)別于偷稅、逃稅等行為的基本特點(diǎn)。
二、稅收籌劃的事先性
稅收籌劃的事先性是指稅收籌劃是在納稅義務(wù)發(fā)生之前對(duì)涉稅事項(xiàng)所做的規(guī)劃和安排。在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，納稅義務(wù)通常具有滯后性。企業(yè)在交易行為發(fā)生之后才產(chǎn)生貨物勞務(wù)稅的納稅義務(wù)，在收益實(shí)現(xiàn)或分配之后才產(chǎn)生所得稅的納稅義務(wù)，在財(cái)產(chǎn)取得之后才產(chǎn)生財(cái)產(chǎn)稅的納稅義務(wù)等，這就為納稅人在納稅義務(wù)發(fā)生之前進(jìn)行事先籌劃提供了可能性。如果納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，納稅人再通過(guò)種種手段減少應(yīng)納稅款，則被認(rèn)定是違法行為。
三、稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)性
由于稅收籌劃是在納稅義務(wù)發(fā)生之前進(jìn)行的，這就使未來(lái)的結(jié)果帶有一定的不確定性:有可能由于國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化，納稅人的經(jīng)營(yíng)行為未取得預(yù)期的效果;也有可能由于國(guó)家稅收政策的調(diào)整，使得本來(lái)最優(yōu)的方案變成次優(yōu)方案。此外，納稅人在稅收籌劃時(shí)由于對(duì)稅收政策理解不透(稅法在某些條款上的模糊性)等，還面臨違法及納稅調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)等。
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