什么是加計扣除?
一、加計扣除:是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷,除法律另有規(guī)定外,攤銷年限不得低于10年。
根據(jù):《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法(試行)》的通知(國稅發(fā)[2008]116號)
適用范圍:財務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè)。
二、研發(fā)活動:是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)(不包括人文、社會科學(xué))新知識,創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識,或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品(服務(wù))而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的研究開發(fā)活動。企業(yè)從事《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南(2007年度)》規(guī)定項目的研究開發(fā)活動,其在一個納稅年度中實際發(fā)生的下列費用支出,允許在計算應(yīng)納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除。
三、加計扣除如何抵扣:
1、針對企業(yè)當(dāng)年研發(fā)經(jīng)費可以在第二年的匯算清繳前全額抵扣企業(yè)所得稅;
2、非高新技術(shù)企業(yè)按所得稅的稅率抵扣;
3、企業(yè)虧損也可以做加計扣除:
四、申報要求:
1、符合國家支持領(lǐng)域;
2、企業(yè)當(dāng)年研發(fā)經(jīng)費的金額不能小于當(dāng)年管理費用;
3、企業(yè)申報當(dāng)年最好有當(dāng)年獲得的知識產(chǎn)權(quán)或有科技部門、工信委的新產(chǎn)品技術(shù)(成果)認(rèn)定(鑒定),當(dāng)年無知識產(chǎn)權(quán)的企業(yè),提供享受研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的項目需經(jīng)當(dāng)?shù)卣萍疾块T或經(jīng)信委進(jìn)行審核,并取得《企業(yè)研究開發(fā)項目確認(rèn)書》。
4、國、地稅每年3月30日截止申報加計扣除材料。
五、注意事項:
1、合同簽訂時間應(yīng)安排在每年11月份之前,以方便指導(dǎo)企業(yè)按加計扣除要求合理合法調(diào)整帳目;
2、建議企業(yè)最后一季度的企業(yè)所得稅少交或不交,以便在第二年用科研經(jīng)費加計金額全額抵扣所得稅。
3、對企業(yè)申報的研究開發(fā)項目有異議的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求企業(yè)在匯算清繳結(jié)束前提供有關(guān)地市以上科技行政部門出具的鑒定意見書。
加計扣除范圍(據(jù)國稅發(fā)[2008]116號)
(1)新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費。
(2)從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。
(3)在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補(bǔ)貼。
(4)專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費。
(5)專用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。
(6)專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。
(7)勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。
(8)研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。
加計扣除范圍(據(jù)財稅〔2013〕70號)
企業(yè)從事研發(fā)活動發(fā)生的下列費用支出,可納入稅前加計扣除的研究開發(fā)費用范圍:
(1)企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為在職直接從事研發(fā)活動人員繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金。
(2)專用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護(hù)、調(diào)整、檢驗、維修等費用。
(3)不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費。
(4)新藥研制的臨床試驗費。
(5)研發(fā)成果的鑒定費用。
合作開發(fā):由合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)費用分別按規(guī)定計算加計扣除。
委托開發(fā):由委托方按照規(guī)定計算加計扣除,受托方不得再進(jìn)行加計扣除;對委托開發(fā)的項目,受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項目的費用支出明細(xì)情況,否則,該委托開發(fā)項目的費用支出不得實行加計扣除。
一、加計扣除:是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷,除法律另有規(guī)定外,攤銷年限不得低于10年。
根據(jù):《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法(試行)》的通知(國稅發(fā)[2008]116號)
適用范圍:財務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè)。
二、研發(fā)活動:是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)(不包括人文、社會科學(xué))新知識,創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識,或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品(服務(wù))而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的研究開發(fā)活動。企業(yè)從事《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南(2007年度)》規(guī)定項目的研究開發(fā)活動,其在一個納稅年度中實際發(fā)生的下列費用支出,允許在計算應(yīng)納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除。
三、加計扣除如何抵扣:
1、針對企業(yè)當(dāng)年研發(fā)經(jīng)費可以在第二年的匯算清繳前全額抵扣企業(yè)所得稅;
2、非高新技術(shù)企業(yè)按所得稅的稅率抵扣;
3、企業(yè)虧損也可以做加計扣除:
四、申報要求:
1、符合國家支持領(lǐng)域;
2、企業(yè)當(dāng)年研發(fā)經(jīng)費的金額不能小于當(dāng)年管理費用;
3、企業(yè)申報當(dāng)年最好有當(dāng)年獲得的知識產(chǎn)權(quán)或有科技部門、工信委的新產(chǎn)品技術(shù)(成果)認(rèn)定(鑒定),當(dāng)年無知識產(chǎn)權(quán)的企業(yè),提供享受研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的項目需經(jīng)當(dāng)?shù)卣萍疾块T或經(jīng)信委進(jìn)行審核,并取得《企業(yè)研究開發(fā)項目確認(rèn)書》。
4、國、地稅每年3月30日截止申報加計扣除材料。
五、注意事項:
1、合同簽訂時間應(yīng)安排在每年11月份之前,以方便指導(dǎo)企業(yè)按加計扣除要求合理合法調(diào)整帳目;
2、建議企業(yè)最后一季度的企業(yè)所得稅少交或不交,以便在第二年用科研經(jīng)費加計金額全額抵扣所得稅。
3、對企業(yè)申報的研究開發(fā)項目有異議的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求企業(yè)在匯算清繳結(jié)束前提供有關(guān)地市以上科技行政部門出具的鑒定意見書。
加計扣除范圍(據(jù)國稅發(fā)[2008]116號)
(1)新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費。
(2)從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。
(3)在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補(bǔ)貼。
(4)專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費。
(5)專用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。
(6)專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。
(7)勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。
(8)研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。
加計扣除范圍(據(jù)財稅〔2013〕70號)
企業(yè)從事研發(fā)活動發(fā)生的下列費用支出,可納入稅前加計扣除的研究開發(fā)費用范圍:
(1)企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為在職直接從事研發(fā)活動人員繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金。
(2)專用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護(hù)、調(diào)整、檢驗、維修等費用。
(3)不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費。
(4)新藥研制的臨床試驗費。
(5)研發(fā)成果的鑒定費用。
合作開發(fā):由合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)費用分別按規(guī)定計算加計扣除。
委托開發(fā):由委托方按照規(guī)定計算加計扣除,受托方不得再進(jìn)行加計扣除;對委托開發(fā)的項目,受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項目的費用支出明細(xì)情況,否則,該委托開發(fā)項目的費用支出不得實行加計扣除。

